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差旅费、违约金等27个税前扣除成绩

  • 作者:华正财政 揭晓工夫:2018-03-07 21:44:48

  1.企业与职工消除劳动合同付出的一次性补偿金如何税前扣除?

  答:企业与受雇职员消除劳动合同,支付给职工的一次性补偿金,在不超过天津市政府相干部分划定尺度的部门,能够在税前扣除。

  2.企业差旅费收入如何税前扣除?

  答:纳税人可按照企业生产经营实际情况,自行订定本企业的差旅费报销轨制保存企业备查。其发作的与其运营活动相干的、公道的差旅费收入许可在税前扣除。

  纳税人发作的与其运营活动有关的公道的差旅费,应可以供给证实其真实性的有用凭据和相干证实质料,不然,不得在税前扣除。差旅费的证实质料应包罗:出差职员姓名、所在、工夫、工作任务、付出凭据等。

  3.企业发作工伤、不测损伤等付出的一次性抵偿如安在税前扣除?

  答:企业员工发作工伤、不测损伤等变乱,由企业经由过程银行转账方法向其付出的经济抵偿,凭见效的法律文书和银行划款凭据、收款人收款凭据,可在税前扣除。

  4.企业付出的违约金税前扣除应供给哪些证实质料?

  答:违约金是条约一方当事人不实行条约大概实行条约不符合约按时,由违约的一方对另外一方当事人付出的用于补偿丧失的金额。属于增值税应税范畴的违约金可凭发票、当事单方签署的条约和谈在税前扣除;不属于增值税应税范畴的违约金可凭当事单方签署的条约和谈、付出凭据(即银行划款凭据或见效的法律文书)、收款方开具的收款凭据在税前扣除。

  5.融资租赁方法获得的资产税前扣除应供给哪些质料?

  答:企业展开融资租赁业务,租赁时期无法获得全额发票,承租方在获得融资租赁资产时,以融资租赁和谈中商定的总的付出金额和相干税费作为计税根底,凭融资租赁和谈,根据税法有关规定计提的折旧,许可在税前扣除。

  6.实施统借统还法子的企业资金拆借利钱可否在税前扣除?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2016]36号)对统借统还业务的划定:企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财政公司按不高于支付给金融机构的告贷利率程度大概付出的债券票面利率程度,向企业集团大概集团内下属单位收取的利钱免征增值税;统借方向资金利用单元收取的利钱,高于支付给金融机构的告贷利率程度大概付出的债券票面利率程度的,应全额交纳增值税。因而,对实施统借统还法子的企业集团,利钱付出标的目的统借方付出的利钱收入,契合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》(2011年第34号)第一条的划定,凭发票在税前扣除凭据。

  7.企业筹备期发作的业务招待费如何停止扣除?

  答:国家税务总局通告〔2012〕第15号第五条规定企业筹备期发作的业务招待费按实践发作额的60%计入开办费。业务招待费实践发作额的60%在开办费结转摊销年度,按国税函[2009]98号第九条关于筹备费的处置划定,企业能够在开端运营之日的昔时一次性扣除,也能够根据税法有关持久待摊费用的处置划定处置,一经选定,不得改动。

  8.企业筹备期发作的广告费和业务宣扬费如何停止扣除?

  答:国家税务总局通告〔2012〕第15号第五条规定企业筹备期发作的广告费和业务宣扬费按实践发作额计入开办费。广告费和业务宣扬费在开办费结转摊销年度,按国税函[2009]98号第九条关于筹备费的处置划定,企业能够在开端运营之日的昔时一次性扣除,也能够根据税法有关持久待摊费用的处置划定处置,一经选定,不得改动。

  9.固定资产投入使用后未全额获得发票折旧可以税前扣除吗?

  答:固定资产投入使用后,因为还没有打点完工决算未获得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税根底,并自固定资产投入使用月份的次月起计较折旧;在12个月内获得发票的,按发票金额调解本来的计税根底,补提的折旧应响应调解所属年度的应征税所得额。12个月当前获得发票的,发票金额高于条约金额的差额部门,计较的折旧额不得在税前扣除,发票金额高于条约金额的差额待资产实践处理时许可在税前扣除。

  10.股东投资未到位发作股权让渡,其股权投资初始投资本钱如何肯定?

  答:企业停止持久股权投资,在投资未到位前发作股权让渡,其投资本钱根据实践出资额肯定。

  11.用农产品进项税金审定扣除办法交纳增值税的企业,按投入产出法计较的本钱与企业账务本钱不一致时,企业所得税本钱按哪种方法扣除?

  答:用农产品进项税金审定扣除办法交纳增值税的企业,按投入产出法计较的本钱与企业账务本钱不一致时,按企业实践发作的(账务)本钱税前扣除。

  12.企业为职工发放的通信费、交通补助如何税前扣除?

  答:企业为职工供给的通信、交通报酬,曾经实施货泉化变革的,按月按尺度发放或付出的通信、交通补助,应归入职工工资总额准予扣除,不再归入职工福利费管理;还没有实施货泉化变革的,企业发作的相干收入作为职工福利费管理。

  13.企业为职工发放的取暖和费、防暑降温费如何税前扣除?

  答:企业发放的夏季取暖和补助、集中供热采暖补助费、防暑降温费,在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补助应归入职工工资总额,准予扣除。

  14.企业为职工供给留宿发作的房钱能否税前扣除?

  答:职工福利费包罗为职工卫生保健、糊口、住房、交通等所发放的各项补助和非货泉性福利,企业为职工供给留宿而发作的房钱凭衡宇租赁条约及正当凭据在职工福利费中列支;企业为职工报销个人租房费,可凭出租方开具的发票(发票仰面可为企业职工个人)在职工福利费中列支。

  15.企业租赁交通工具发作的用度如何税前扣除?

  答:(1)企业因为生产经营需求,租入其他企业或具有营运天分的个人的交通运输东西(含班车),发作的租赁费及与其相干的用度,根据条约(和谈)商定,凭租赁条约(和谈)及正当凭据,准予扣除。

  (2)企业因为生产经营需求,向具有营运天分之外的个人租入交通运输东西(含班车),发作的租赁费,凭租赁条约(和谈)及正当凭据,准予扣除,租赁费之外的其他各项用度不得税前扣除。

  16.企业发作的装修费收入如何税前扣除?

  答:企业对衡宇、建筑物停止装修发作的收入,应作为持久待摊费用,自收入发作月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。若实践利用年限少于3年的,根据相干凭据,将盈余还没有摊销的装修费余额在停止使用昔时一次性扣除。

  17.企业收到代扣代缴、代收代缴、拜托代征各项税费返还的手续费能否交纳企业所得税?

  答:企业收到代扣代缴、代收代缴、拜托代征各项税费返还的手续费,应并入收到所退手续费昔时的应征税所得额,交纳企业所得税。

  18.企业替当局行政部门代征污水处理费如何停止税前列支?

  答:根据财税[2014]151号文件划定,污水处理费属于当局非税收入,归入地方政府性基金预算管理,利用大众供水的单元和个人,其污水处理费由城镇排水主管部门拜托大众供水企业在收取船脚时一并代征,并在发票中零丁列明污水处理费的缴款数额。对企业替政府部门代收的污水处理费在发票中零丁列明的缴款数额可在税前扣除。

  19.劳务调派用工收入可否作为人为薪金收入并作为三项经费的计提基数?

  答:劳务调派用工,根据国家税务总局通告2015年第34号第三条规定,应分两种状况按划定在税前扣除:

  (1)根据和谈(条约)商定间接支付给劳务调派公司的用度,应作为劳务费收入;

  (2)间接支付给员工个人的用度,应作为人为薪金收入和职工福利费收入。此中属于人为薪金收入的用度,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为计较其他各项相干用度扣除的根据。

  20.企业发作的告贷利钱需供给哪些凭据能够税前扣除?

  答:企业向金融机构付出告贷利钱应以发票作为税前扣除凭据,金融机构利钱结算单也暂可作为税前扣除凭据。企业向金融机构付出的手续费收入应以发票作为税前扣除凭据。

  21.企业非货泉性资产对外投资,能够享用哪些优惠政策?

  答:根据《财政部国家税务总局关于非货泉性资产投资企业所得税政策成绩的告诉》(财税[2014]116号)划定:自2014年1月1日起,住民企业以非货泉性资产对外投资确认的非货泉性资产让渡所得,可在不超过5年限期内,分期平均计入响应年度的应征税所得额,按划定计较交纳企业所得税。

  根据《关于完美股权鼓励和手艺入股有关所得税政策的告诉》( 财税[2016]101号)划定:自2016年9月1日起,企业或个人以技术成果投资入股到境内住民企业,被投资企业付出的对价局部为股票(权)的,企业或个人可选择持续按现行有关税收政策施行,也可选择合用递延征税优惠政策。

  关于政策跟尾成绩:关于企业以前年度发作的以技术成果投资入股已根据《财政部国家税务总局关于非货泉性资产投资企业所得税政策成绩的告诉》(财税[2014]116号)停止税务处置的,不再调解。

  22.筹建期企业收到当局补贴如何停止处置?

  答:根据会计准则第16号划定,当局补贴分为两类:

  1.与资产相干的当局补贴,收到时该当确认为递延收益,并在相干资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。

  2.与收益相干的当局补贴,(1)用于抵偿企业当前时期的相干用度或丧失的,收到时确认为递延收益,并在确认相干用度的时期,计入当期损益。(2)用于抵偿企业已发作的相干用度或丧失的,收到时间接计入当期损益。

  关于收到当局补贴所得税处置该当起首断定能否属于不纳税支出,假如契合不纳税支出条件根据70号文件相关规定处置;假如不符合不纳税支出条件该当作为当局补贴在收到当期确认应税所得,发作的相干收入许可在当期扣除。

  23.为职工付出的特别工种职工人身安全保险费、其他贸易保险费哪些能够扣除?

  答:特别工种是指根据有关部门划定处置特别岗亭事情的统称,企业为特别工种职工付出的保险费应契合当局有关部门的相关规定。国务院财务、税务部分划定能够扣除的其他贸易保险费,根据2016年80号通告企业职工因公出差乘坐交通工具发作的人身不测保险费收入,准予企业在计较应征税所得额时扣除。

  24.企业只为高级管理人员付出的弥补养老保险费和弥补医疗保险费可否在税前扣除?

  答:根据财税[2009]27号文件划定,企业按照国度有关政策规定,为在本企业任职或受雇的部分员工付出的弥补养老保险、弥补医疗保险费,别离在不超过职工工资总额5%尺度内的部门,在计较应征税所得额时准予扣除,超越的部门不予扣除。因而只为高级管理人员付出的弥补养老保险和弥补医疗保险不得在税前扣除。

  25.资产丧失在季度预缴企业所得税时可否扣除?

  答:企业所得税季度预缴申报时根据企业利润总额为根底计较应征税额,因而资产丧失已在管帐上停止处置的,季度预缴申报时能够扣除。

  26.企业购置预支卡所得税税前如何扣除?

  答:关于企业购置、充值预支卡,应在业务实践发作时税前扣除。根据购置或充值、发放和利用等差别情况停止以下税务处置:

  (1)在购置或充值环节,预支卡应作为企业的资产停止管理,购置或充值时发作的相干收入不得税前扣除;

  (2)在发放环节,凭相干内内部凭据,证实预支卡所有权已发作转移的,按照利用用处停止归类,根据税法划定停止税前扣除(如:发放给职工的可作为人为、福利费,用于寒暄应酬的作为业务招待费停止税前扣除);

  (3)本企业内部利用的预支卡,在相干收入实践发作时,凭相干凭据在税前扣除。

  27.关于纳税人发作的配合担当的用度收入能否分摊扣除?

  答:两个以上企业配合承担的没有自力计量体系所发作的与天生运营有关的用度,如:煤、水、电费及代收的污水处理费等,可以获得发票的,凭发票停止税前扣除;无法零丁获得发票或与其他用户配合获得一张发票的,其实践发作的用度,可凭相干条约和谈、发票复印件、分摊金额证实及银行划款凭据,据实在税前扣除。


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